2008年 12月の記事 - 相続・事業承継ブログ - 行政書士ブログ.com

2008年 12月の記事一覧

1231　従業員持株会に移転するメリットは？

08年12月31日 18時54分15秒

Posted by: iwatagyosei

A:配当還元価額で移転できるため、移転コストが低くて済み、かつ、持株会の規約等を工夫することにより、株式が持株会以外に分散するリスクを妨げます。また、従業員に株を持たせ業績に応じて配当をだすことで、未公開企業においても従業員の経営参加意識の向上を図ることが可能となります。

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1230　従業員持株会への譲渡については？

08年12月30日 21時40分45秒

Posted by: iwatagyosei

Ａ：従業員持株会は、通常公開企業において従業員の福利厚生や従業員の経営参画意識の向上、安定株主の確保等の目的で導入されていますが、未公開企業においても事業承継対策として導入が考えられます。

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1229　同族関係者以外への贈与・譲渡の場合は？

08年12月29日 21時31分32秒

Posted by: iwatagyosei

Ａ：同族関係者以外への自社株の移転は配当還元価額で行えます。したがって、同族関係者に移転する場合に比べて税負担は極めて低くなるという点で実行しやすいといえます。

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1228　後継者以外の同族関係者への移転

08年12月28日 21時16分52秒

Posted by: iwatagyosei

Ａ：後継者以外の同族関係者に株式を移転する場合、後継者が会社を支配するだけの株式の割合を所有していないケースは、オーナー社長の相続の後に株主間で経営権をめぐる争いが起こる可能性があるため、移転をするかどうかを含め十分な検討が必要です。

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1227　第三者割当増資についての注意点

08年12月27日 21時44分03秒

Posted by: iwatagyosei

Ａ：増資への払い込みが株式の相続税評価額よりも低い価額で行われた場合にあっては、社長から後継者へ贈与があったものとみなされるため注意が必要となります。また、後継者は増資の払込資金を用意しなければなりません。

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1226　第三者割当増資について教えてください。

08年12月26日 21時25分32秒

Posted by: iwatagyosei

Ａ：増資によって後継者に自社株を持たせる方法です。譲渡の場合にかかる社長の譲渡税が増資による場合にはかかりません。

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HOOPのクリスマス

08年12月25日 23時43分44秒

Posted by: iwatagyosei

今年は一段と豪華になったと聞いてHOOPに行きましたが昨年と大差なかったですね。
でもそれなりに楽しめました。

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1224　後継者へ譲渡する場合の注意点は？

08年12月24日 21時53分59秒

Posted by: iwatagyosei

A:相続税評価額より低い価額で取得した場合は、相続税評価額と購入価額との差額について後継者に贈与税が課税されます。なお、贈与の場合と異なり後継者は自社株の購入資金を用意しなければなりません。

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1223　後継者へ譲渡する場合はどうですか？

08年12月23日 20時24分08秒

Posted by: iwatagyosei

A:社長が後継者に自社株を譲渡した場合、社長には譲渡益に対して２０％の税金が課されます。他方後継者は、相続税評価額で自社株を購入取得すれば贈与税は課されません。

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1222　その他の注意点は？

08年12月22日 22時26分18秒

Posted by: iwatagyosei

A:相続時精算課税制度は贈与金額を相続財産に加算して相続税を計算するため相続税軽減効果はありません。

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1221　自社株を後継者へ贈与する場合の注意点は？

08年12月21日 22時04分41秒

Posted by: iwatagyosei

A:後継者等の同族関係者に自社株を贈与した場合、原則的評価方式による評価額に基づいて課税されます。後継者への自社株贈与を実行する場合、相続税で適用される税率より低い税率になるような数の自社株を贈与すれば、相続税・贈与税を合算したところでの税負担は低くなります。また後継者が贈与税を支払う資力がない場合は、現金と合わせて贈与します。

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1220　相続時精算課税制度の利用にあたっての注意点は？

08年12月20日 21時53分24秒

Posted by: iwatagyosei

A:株価が下落した場合でも贈与金額が相続税の対象になることとか、相続時精算課税制度選択以後は、父から子の贈与はすべて税務署に贈与税の申告が必要なこととか、注意すべき点は多いですね。

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1219　相続時精算課税制度についてもっと詳しく？

08年12月19日 21時19分23秒

Posted by: iwatagyosei

A: 相続時精算課税制度は、将来贈与者の相続時に、贈与資産が必ず相続財産に取り込まれ相続税の対象となり過去に払った贈与税が精算される制度です。つまり生前贈与による相続税軽減効果はないが、贈与後自社株の相続税評価額が上昇すると見込まれる場合には上昇相当額を相続税の対象外とすることができる点で有効と言えます。

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1218　相続時精算課税制度は使えますか？

08年12月18日 21時53分56秒

Posted by: iwatagyosei

A:同族会社オーナーが、後継者に対して、相続時精算課税制度を選択して自社株を贈与することも対策の一つです。

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1217　自社株を移転したら、税金がかかるのですか？

08年12月17日 20時30分44秒

Posted by: iwatagyosei

A:自社株は、その移転先が同族関係者であれば、その評価額は原則的評価であり、同族関係者以外の者であれば特例的評価となります。
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1216　自社株の生前移転で注意すべき点は？

08年12月16日 21時41分01秒

Posted by: iwatagyosei

A:経営権の安定化を図るためには、後継者に自社株をある程度集中して持たせる必要がありますが、贈与税、譲渡税、相続税などの移転コストがかかります。他方、自社株の移転コストを低く抑えるには、自社株を多くの人に分散させていけばいいのですが、経営権が不安定となります。そこで円滑な事業承継を行う上で、自社株の移転に際しては経営権の安定を保ちながら移転コストをどれだけ低くできるか、ということを考える必要があります。

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1215　株数対策は？

08年12月15日 21時55分39秒

Posted by: iwatagyosei

A:自社株を生前に移転することです。株価対策を実行して自社株の評価を引き下げても、業績のよい会社であれば再び株価は上昇していきます。そこで、オーナー社長の相続税を低くするためには、ある程度自社株を生前に移転していく必要があります。

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1214　会社規模区分の引き下げ

08年12月14日 21時11分55秒

Posted by: iwatagyosei

A:会社規模区分を引き下げることによって、特定会社に該当しないこととする方法も考えられます。例えば、土地保有特定会社の該当基準は、大会社であれば土地保有割合70％以上であるのに対し、中会社は90％とされているため、土地保有割合が70％以上90％未満の大会社であれば、中会社となることで特定会社に該当しないことになります。

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1213　特定会社に該当しないようにする？その2

08年12月13日 22時52分50秒

Posted by: iwatagyosei

A:資産構成を変えるには借入金により建物等の資産を取得する方法や、土地保有特定会社に該当している場合、土地・建物等を現物出資して土地保有割合を引き下げる方法があります。

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1212　特定会社に該当しないようにする？

08年12月12日 20時27分59秒

Posted by: iwatagyosei

A:土地保有特定会社や株式保有特定会社に該当している会社については、資産構成を変え類似業種比準価額が適用できるようにします。

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1211　会社規模区分を変更する方法は？その２

08年12月11日 21時32分33秒

Posted by: iwatagyosei

A:土地保有特定会社や株式保有特定会社の該当基準は、大会社の方が厳しいので、会社規模区分を引き上げた結果、特定会社に該当してしまい、純資産価額しか使えなくなってしまうことがないよう注意が必要です。

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1210　会社規模区分を変更する方法は？

08年12月10日 21時30分41秒

Posted by: iwatagyosei

A:評価会社の純資産価額が類似業種比準価額を超える場合、会社規模区分を引き上げて大会社にすることで、株価を引き下げることができます。
ただし、会社規模区分を引き上げると、類似業種比準価額計算上の斟酌率が大きくなり、類似業種比準価額そのものは高くなってしまいます。

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1209　まだありますか？

08年12月09日 21時12分50秒

Posted by: iwatagyosei

A:不良債権の処理、不良在庫の処分、不良資産の除却など会計処理を見直し、資産を圧縮します。

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1207　ゴルフ会員権は？

08年12月07日 22時52分07秒

Posted by: iwatagyosei

A:ゴルフ会員権の相続税評価額は、市場価格のあるものについては、原則として「取引価格×７０％」で評価するので、評価引下げが可能です。

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1206　では、建物は？

08年12月06日 21時52分33秒

Posted by: iwatagyosei

A:取得価額と相続税評価額（固定資産税評価額）との差額、貸家の評価減です。

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1205　賃貸不動産の購入による効果とは？

08年12月05日 22時13分24秒

Posted by: iwatagyosei

Ａ：土地については取得価額と相続税評価額（路線価等）の差額とか貸家建付地の評価減等の効果があります。小規模宅地等の特例は、相続の場合における個人に対する特例なので、法人に対しては適用がありません。

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1204　1203で注意すべき点は？

08年12月04日 21時57分00秒

Posted by: iwatagyosei

Ａ：土地、建物については、取得後３年以内は通常の取引価額（いわゆる時価）で評価されるため効果が出るのは３年経過後となります。
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1203　純資産価額引下げの具体的方法は？

08年12月03日 21時59分47秒

Posted by: iwatagyosei

A:取得した土地または建物が賃貸物件であれば、土地は貸家建付地として評価され、建物は貸家として評価されるので、評価の引下げができます。
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1202　純資産価額の引下げ方法は？

08年12月02日 21時22分49秒

Posted by: iwatagyosei

A:純資産価額方式は、資産の相続税評価額に基づいて株価を計算します。従って、個人の相続財産の評価引下げと同様に、時価と相続税評価額の差がある資産の取得によって純資産価額は下がることになります。

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寒霞渓の紅葉は素晴らしいです。

08年12月01日 23時09分57秒

Posted by: iwatagyosei

何年も前から行きたかった小豆島、寒霞渓にようやく行くことができました。
小豆島は島全体が素晴らしいですね。特にロープウエイから眺める寒霞渓の紅葉は絶景です。
エンジェルロードもよかったですね。

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